Подача налоговой декларации по налогу на прибыль за 2023 год

Обязанность подавать налоговую декларацию по подоходному налогу возникает у налогоплательщиков являющихся физическими лицами (например, предприниматель живностник, другими самозанятыми лицами  SZČO) и юридическими лицами (например, s.r.o., a.s.) из Закона №  595/2003  о подоходном налоге в действующей редакции (далее – Закон о подоходном налоге).

По смыслу Закона о подоходном налоге, под доходом понимается денежная выплата, а также неденежная выплата, полученная также путем замены (например, при обмене автомобиля на другой автомобиль).  Денежной выплатой может быть, например, заработная плата работника, тогда как закон определяет неденежную выплату как любую выплату, кроме денег (например, предоставление служебного автомобиля для личных целей работника).

По смыслу Закона эти услуги должны оцениваться по ценам, обычно используемым в месте и во время оказания услуги или потребления, в зависимости от типа, качества или степени износа рассматриваемой услуги, за исключением случаев, когда этот закон предусматривает иное.

Налогоплательщики указывают свои налогооблагаемые доходы в декларации по подоходному налогу. Вместе с собранными доходами можно заявить и расходы, тем самым уменьшая налоговую базу, из которой рассчитывается полученный подоходный налог по определенной налоговой ставке.

Согласно Закону о подоходном налоге, доход который облагается налогом (например  доход от предпринимательской деятельности, доход от аренды) и не освобождается от подоходного налога (например пособия по социальному страхованию), включается в общий налогооблагаемый доход.

Доходы, не облагаемые налогом или освобожденные от налога, не облагаются налогом. Какие виды доходов можно освободить от подоходного налога в размере 500 евро, можно узнать в статье Освобождение от подоходного налога в размере 500 евро

О доходах сотрудников, освобожденных от налога, вы можете прочитать в статье Необлагаемые налогом доходы работников в 2023 году

Кто обязан подавать налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2023 год (в 2024 году)

Обязанность подавать налоговую декларацию по подоходному налогу за 2023 год распространяется на всех, на кого распространяется это обязательство в соответствии с Законом о подоходном налоге или кого налоговый администратор пригласил подать налоговую декларацию.

В 2024 году (в декларации за 2023 год) облагают доходы путем подачи налоговой декларации следующие физические лица:

• налогооблагаемый доход которых за 2023 год превысил сумму 2461,41 евро, что составляет половину необлагаемой налогом части налоговой базы на одного налогоплательщика, действующей в 2023 году (4922,82 евро), и их работодатель не выдал годовой налоговый расчет
• которые показывают убыток за 2023 год (т.е. налоговые расходы превышают налогооблагаемый доход), несмотря на то, что их налогооблагаемый доход в 2023 году не превысит так называемого  порога дохода 2461,41 евро

Налогоплательщики – физические лица с неограниченной налоговой ответственностью на территории Словацкой Республики (так называемые резиденты Словацкой Республики) должны указывать в своей налоговой декларации все налогооблагаемые доходы, в том числе полученные из источников за границей.

Налогооблагаемый доход не включает доход, из которого взимается налог путем удержания, если налоговое обязательство считается выполненным путем взимания налога у источника выплаты или если налогоплательщик решает не рассматривать налог у источника выплаты в качестве авансового платежа налога.

В 2024 году налогообложение доходов путем подачи налоговой декларации облагают следующие юридические лица:

• с зарегистрированным офисом или местом фактического управления на территории Словацкой Республики, которые созданы с целью ведения бизнеса (например, торговая компания, кооператив)
• не учрежденные или созданные с целью ведения предпринимательской деятельности (например, общественные объединения, бюджетные и благотворительные организации), получившие в 2023 году доход от деятельности, приносящей прибыль или способной принести прибыль, включая доходы от продажи недвижимости, аренды, рекламы и т.п.
• базирующиеся за границей с доходом из источников в Словацкой Республике, если с них не взимается налог путем удержания или удержанный налог считается авансовым платежом.В отличие от физических лиц, юридические лица всегда подают декларацию по налогу на прибыль (независимо от того, получили  они доход в 2023 году или нет)

Обязанность подавать налоговую декларацию распространяется также на такие юридические лица как s.r.o и a.s которые получили нулевой доход (выручку) или налоговый убыток в 2023 году и не имеет решающего значения, существовали ли они в налоговом периоде всего несколько дней, месяцев. или целый год.

Юридические лица, не созданные или созданные с целью ведения предпринимательской деятельности, освобождаются от обязанности подачи налоговой декларации, если они получат в 2023 году исключительно не облагаемые налогом доходы и доходы, с которых взимается налог путем удержания.

Примечание: Предметом налога для налогоплательщика с неограниченной налоговой ответственностью (так называемого словацкого резидента) являются не только доходы из источников в Словацкой Республике, но и за рубежом.

Добровольная подача налоовой декларации  за 2023 год (в 2024 году)

Физические лица могут принять решение о подаче декларации по подоходному налогу за 2023 год также добровольно, главным образом с целью возврата переплаты по налогу.

Налогоплательщик (физическое лицо) запрашивает переплату налога у налогового администратора непосредственно в налоговой декларации.  Налогоплательщикам (физическим лицам) выгодно подать налоговую декларацию за 2023 год добровольно, особенно в следующих случаях:

• если физическое лицо (работник) получило за 2023 год доход от зависимой деятельности, не превышающий сумму 2461,41 евро, работодатель удержал его налоговые авансы, а работник не потребовал годового налогового расчета от своего работодателя – напр.  для лиц, которые трудоустроены только часть года из-за отпуска по беременности и родам, нетрудоспособности, для студентов и т.п
• если физическое лицо – пенсионер получило за 2023 год доход от зависимой деятельности (от трудоустройства), не превышающий сумму 2461,41 евро, у него не было возможности ежемесячно требовать необлагаемую часть налоговой базы налогоплательщика и работодатель удержал его налоговые авансы
• если физическое лицо (например предприниматель) получило доход, не превышающий 2461,41 евро, но имеет право на налоговую льготу на ребенка или уплаченные проценты

Обратите внимание, что налоговый администратор вернет переплату налога только в том случае, если она превышает 5 евро.

За какой период подается декларация по налогу на прибыль за 2023 год (в 2024 году)

Для физических лиц налоговым периодом является календарный год, т.е. период с 1.1.2023 по 31.12.2023. Налоговый период для физических лиц может закончиться и раньше, в случае смерти налогоплательщика. Налоговую декларацию по налогу на прибыль подает юридическое лицо за налоговый период, которым является:

• календарный год – период с 1.1.2023 по 31.12.2023
• финансовый год – период из 12 последовательных календарных месяцев, не совпадающих с календарным годом (например, период с 1.7.2023 по 30.06.2024)
• другой срок, предусмотренный законом – например налоговый период до объявления банкротства, который заканчивается за день до дня объявления банкротства, налоговый период до вступления в ликвидацию, который заканчивается за день до дня вступления в ликвидацию и т.п
• в некоторых случаях период налогообложения может даже превышать календарный год (например, когда налогоплательщик приступает к ликвидации, которая заканчивается только 31 декабря второго года, следующего за годом, в котором налогоплательщик приступил к ликвидации)

Примечание: Налоговый период юридического лица (например s.r.o), созданного в течение календарного года, начинается со дня создания и заканчивается 31.12.2023 (если налоговым периодом является календарный год) или в последний день финансового года. (если налогоплательщик использовал финансовый год).

Какие доходы облагаются налогом у физических и юридических лиц и в каком виде подается налоговая декларация за 2023 год

Согласно Налоговому кодексу налоговая декларация подается по форме, действительной за соответствующий налоговый период.  Формы определяются Министерством Финансов и публикуются на его сайте.  Действующие формы деклараций по налогу на прибыль за 2023 год можно найти в нашей статье Образцы деклараций по налогу на прибыль за 2023 год (в 2024 году).

За 2023 год декларация по налогу на прибыль подается по следующим видам бланков:

• налоговая декларация по налогу на прибыль для физических лиц – тип А
• налоговая декларация по налогу на прибыль для физических лиц – тип В
• налоговая декларация по налогу на прибыль для юридических лиц

О том, какую форму будет использовать выбранный налогоплательщик для конкретных видов доходов, можно узнать из следующей таблицы:

Примечание автора:
* Налоговая декларация по подоходному налогу физических лиц – тип А подается налогоплательщиком (работником), если налогооблагаемый доход превышает 2461,41 евро и он не потребовал от работодателя произвести ежегодный расчет налоговых авансов от зависимой деятельности или не представил необходимые документы в установленные сроки (например, подтверждение об облагаемом налогом доходе от трудоустройства).

** Если физическое лицо помимо указанных доходов получает еще и доходы от зависимой деятельности (от трудоустройства), оно отражает их в декларации по НДФЛ – тип В. Если физическое лицо получает несколько видов доходов в 2023 году (например, от трудоустройства и одновременно от торговли), то он подает только одну налоговую декларацию типа В, в которую включает все полученные доходы.

Налоговая база и ставка налога на прибыль на 2023 год

Налоговая база обычно рассчитывается в налоговой декларации как разница между доходами и расходами.  В случае активного дохода физические лица имеют возможность претендовать на необлагаемую налогом часть налоговой базы.

Насколько сократится их налоговая база в 2023 и 2024 годах, можно узнать в статьях Необлагаемая часть налоговой базы в 2023 году и Необлагаемая часть налоговой базы в 2024 году.

Налог на прибыль исчисляется из налоговой базы по налоговой ставке, определенной законодательством.  В 2023 году НДФЛ будет рассчитываться по ставкам 7%, 15%, 19%, 25% соответственно до 35%.  Налог на прибыль юридических лиц за 2023 год по ставке 15% или  21%.

Какие ставки налога на прибыль будут использоваться при расчете налога за 2023 год в конкретных случаях, можно узнать в статье Ставки налога на прибыль в 2023 году.

Срок подачи декларации о доходах и уплата налога за 2023 год (в 2024 году)

Налоговая декларация по подоходному налогу за 2023 год должна быть представлена налогоплательщиком (физическим или юридическим лицом) в течение 3 календарных месяцев после окончания налогового периода (календарного или финансового года), если законодательством не установлено иное.

В случае смерти физического лица срок подачи налоговой декларации составляет 3 месяца после месяца, в котором умер налогоплательщик (с возможностью продления срока по требованию наследника/наследников).

Закон о подоходном налоге позволяет налогоплательщику продлить срок подачи декларации о подоходном налоге и уплаты налога на срок до 3 или до 6 полных календарных месяцев.  Налогоплательщик подает уведомление (не заявление) о продлении срока до 2 апреля 2024 года.  Он имеет право подать уведомление и после подачи налоговой декларации, но в срок до 2 апреля 2024 года (подав уведомление, он продлит срок уплаты налога).

Заявление о продлении срока подается налогоплательщиком, находящимся в стадии банкротства или ликвидации, не позднее чем за 15 дней до срока подачи налоговой декларации.

Сроки подачи налоговой декларации о доходах физических и юридических лиц за 2023 год при применении налогового периода, которым является календарный год, следующие:

• налогоплательщик обязан представить  налоговую декларацию не позднее 2 апреля 2024 года (срок 31 марта 2024 года приходится на воскресенье, понедельник 1 апреля 2024 года является выходным днем, т.е. срок переносится на следующий рабочий день – вторник, 2 апреля 2024 г.)
• если налогоплательщик заявил о продлении срока на 3 месяца, налоговую декларацию в продленном сроке необходимо подать не позднее 1 июля 2024 года (срок 30 июня 2024 года приходится на воскресенье, т.е. срок переносится на следующий рабочий день – понедельник, 1 июля 2024 г.)
• если налогоплательщик заявил о продлении срока на 6 месяцев, налоговую декларацию в продленный срок необходимо подать не позднее 30 сентября 2024 года

Обращаем ваше внимание, что налогоплательщик имеет право уведомить о продлении срока на 6 месяцев только в том случае, если в 2023 году он получил доходы из источников за рубежом.

Срок подачи налоговой декларации для юридических лиц за 2023 год при применении налогового периода, которым является  финансовый год, контролируется самим налогоплательщиком (сохраняется возможность продления на 3 или до 6 месяцев).
В течение срока подачи налоговой декларации (т.е. до 2.4.2024, или в продленном периоде до 1.7.2024 или 30.9.2024) налогоплательщик также обязан уплатить подоходный налог.

Это не касается физических лиц, которые подают налоговую декларацию типа А или типа В впервые и уведомление о номере счета доставляется налогоплательщику только после истечения срока подачи налоговой декларации. Налог подлежит уплате в течение 8 дней с момента доставки настоящего уведомления.

Налог на доходы физического лица не будет взиматься и уплачиваться за 2023 год, если его сумма не превысит 17 евро или если его облагаемый налогом доход за 2023 год не превысит 2461,41 евро.

Вышеупомянутое не применяется, например, в ситуации, если налогоплательщик применяет налоговый бонус, если налог взимается путем удержания или если удерживаются авансы по налогу на доходы от зависимой деятельности или аванс в налоговое обеспечение. Налог на оплату, рассчитанный в налоговой декларации физического и юридического лица, не подлежит уплате, если он не превышает 5 евро.

В случае просрочки налогоплательщика с подачей декларации о подоходном налоге или с уплатой самого налога налоговый администратор (налоговая инспекция) налагает штраф и начисляет проценты за просрочку.

Назначение платежа по налогу на прибыль за 2023 год (подлежащего уплате в 2024 году)

Налогоплательщик, являющийся физическим или юридическим лицом, обязан отметить уплату подоходного налога за 2023 год переменным символом и указать номер специального банковского счета налогового администратора.

Датой платежа считается день списания платежа с банковского счета налогоплательщика. Налогоплательщик производит платеж по подоходному налогу с переменным символом в виде 1700992023.

Номер счета в виде IBAN состоит из:

• Префикс счета, обозначающий вид уплачиваемого налога:
  500224 для корпоративного подоходного налога с зарегистрированным офисом в стране,
  500232 по налогу на корпоративные доходы юридических лиц, находящихся за рубежом,
  500208 для подоходного налога с населения (уплата налога на основе налоговых деклараций типа А и типа В)
• основной номер счета, идентифицирующий субъекта налога, так называемый OUD (личный кабинет налогоплательщика)
• Код казначейства по форме 8180

Для уплаты подоходного налога нет необходимости использовать константный и специфический символы.

Налогоплательщик также может уплатить налог наличными почтовым переводом (чеком). При оплате чеком необходимо использовать почтовый перевод RI (номер счета IBAN), который используется для перевода платежа на счет налогового администратора, открытый в Государственном казначействе.  Почтовый перевод H не может быть использован для оплаты налога, посредством которого платеж направляется на имя получателя.

С 2023 года Финансовое управление запустило возможность оплаты налогов с помощью платежной карты, через Google Pay, Apple Pay или путем передачи платежных данных в интернет-банкинг отдельных банков.

О том, как по-новому, более комфортно платить налоги, вы можете прочитать в статье Уплата налогов картой с 2023 года.

Как подать декларацию о доходах за 2023 год (в 2024 году)

Налоговым администратором, которому подаются декларации о подоходном налоге за 2023 год, является налоговая инспекция, филиал налоговой инспекции или контактное лицо налоговой инспекции.

Какие налогоплательщики подлежат обязательному электронному информированию и какие налогоплательщики могут подавать налоговую декларацию на бумажном носителе, можно узнать из следующей таблицы:

* Исключением является сдача финансовой отчетности, которую с 1 января 2022 года в соответствии с изменением Закона о бухгалтерском учете налогоплательщики, не учрежденные или не учрежденные для предпринимательской деятельности, должны сдавать только в электронной форме (при условии, что у них есть обязанность публиковать финансовую отчетность).

С 2018 года предприниматели обязаны общаться с налоговой администрацией в электронной форме, т.е.  они подают декларацию о подоходном налоге в электронном виде через портал Финансового управления.  Налогоплательщик загружает или заполняет налоговую декларацию с использованием форм электронных налоговых деклараций, доступных в Личном кабинете субъекта налога в сети Интернет.

Налогоплательщик может получить к нему доступ, используя идентификатор с паролем или используя Считыватель карт и карту гражданина с электронным чипом (так называемый eID).  Перед подачей налогоплательщик проверяет заполненные данные и расписывается KEP (квалифицированной электронной подписью) или EZ (электронной подписью).

Налогоплательщики, от которых по закону не требуется общение в электронном виде (например, физические лица – не предприниматели), могут сдать налоговую декларацию за 2023 год в налоговую инспекцию в бумажном виде или отправить ее по почте.

Это также применимо, если они подают налоговую декларацию типа B (например, при продаже недвижимости). Более подробную информацию о налоговой декларации по личному и корпоративному подоходному налогу за 2023 год можно найти в статьях «Налоговая декларация по личному и корпоративному подоходному налогу за 2023 год» и «Налоговая декларация по корпоративному налогу за 2023 год».