Необлагаемая часть налоговой базы на одного налогоплательщика в 2023 году

Налогоплательщик вправе применять необлагаемую часть налоговой базы к налогоплательщику только из частичной налоговой базы по доходам от трудовой деятельности и доходам от предпринимательской или иной индивидуальной деятельности или их совокупности, т.е. от так называемой активно выполняемой работы, в зависимости от заявленной налоговой базы.

Частичная налоговая база, исчисленная из так называемых пассивных доходов (например, доход от сдачи недвижимости в аренду, доход от безналичного выигрыша, доход от продажи недвижимости, доход от уплаты сертификата пая), не может быть уменьшена на необлагаемую часть налогооблагаемой базы на одного налогоплательщика.

Размер необлагаемой части налоговой базы на одного налогоплательщика составляет 21,0-кратный размер прожиточного минимума, действующего на 1 января соответствующего налогового периода.

Поскольку размер прожиточного минимума на 1 января 2023 года установлен в размере 234,42 евро таким образом

необлагаемая часть налоговой базы на одного налогоплательщика за 2023 год составляет 4 922,82 евро

Эта сумма необлагаемой части налоговой базы на одного налогоплательщика может быть заявлена налогоплательщиком в 2023 году, если его доход (налоговая база) заявленная за 2023 год меньше 21 754,18 евро (что составляет 92,8-кратный прожиточный минимум).

Если доход налогоплательщика превышает 21 754,18 евро, то необлагаемая часть налоговой базы на одного налогоплательщика составит 10 361,36 евро (44,2-кратная величина прожиточного минимума)

Налогоплательщики не имеют права на необлагаемую часть налоговой базы в расчете на одного налогоплательщика если они на начало налогового периода являются получателями:

• пенсии по старости
• компенсационных надбавок
• досрочной пенсии по старости
• пенсионных накоплений по старости
• пенсии

Или если они получали пенсию от иностранного обязательного страхования того же вида, пенсию по возрасту из-за границы или аналогичную пенсию по возрасту из-за границы.

Налогоплательщик, которому пенсия была назначена задним числом на начало налогового периода или на начало предыдущих налоговых периодов, также не имеет права на необлагаемую часть налогооблагаемой суммы в расчете на одного налогоплательщика и если сумма этой пенсии в совокупности превышает сумму необлагаемой части налоговой базы, определенную за налоговый период.

Таким образом, если налогоплательщик уже является пенсионером на 1 января 2023 года, он вправе применить необлагаемую часть налоговой базы к налогоплательщику в 2023 году только в том случае, если годовая сумма пенсии, выплачиваемой в 2023 году, не превышает в совокупности сумму необлагаемой части налоговой базы на одного налогоплательщика.

Необлагаемой частью налогооблагаемой базы на одного налогоплательщика в этом случае является разница между 4 922,82 евро и выплаченной пенсией.

Если налогоплательщик стал пенсионером в течение 2023 года (т.е. не являлся пенсионером на 1 января 2023 года), он имеет право на необлагаемую часть налоговой базы на одного налогоплательщика в зависимости от заявленной налоговой базы.